编号 zgly0001152640

文献类型 期刊论文

文献题名 谈将所得税改作费用支出列入损益类科目的必要性

作者 何来平 

母体文献 林业财务与会计 

年卷期 1995年08期

年份 1995 

分类号 F233 

关键词 损益类科目  费用支出  所得税会计  国际会计惯例  利润分配  行业会计制度  国际会计准则委员会  税改  具体会计准则  会计改革 

文摘内容 在过去几十年中，我国的会计制度（包括新发布的《企业会计准则》和行业会计制度），一直是把所得税作为企业利润分配的一项内容来处理。而在其他国家和地区以及国际会计准则委员会的有关准则或规定中，均是作为企业发生的一项费用支出处理。作为利润分配处理，其优点是和过去会计制度的规定相一致，也比较符合企业的操作习惯，比较便于接受。但其缺点也很明显，一是从其会计属性上讲不太好解释；二是与国际惯例的作法不一致。把所得税作为费用处理主要有以下理由：其一，从其属性上讲，所得税应作为企业的一项费用支出。费用是指企业生产经营过程中的所有耗费，那么企业向同＊交纳的所得税也应理解为」项费用耗费。利润分配应是企业对」定时斯的净